Налоговая инспекция информирует
26.08.2015
Федеральная налоговая службаНалогообложение доходов физических лиц, полученных в результате заключения договоров дарения.
На основании статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) доходы в виде имущества или имущественного права, полученные в дар физическим лицом, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц. В этом случае величина полученного одаряемым физическим лицом дохода, определяется рыночной стоимостью полученного в дар имущества (имущественного права).
В силу действия статей 228 и 229 Кодекса такие физические лица обязаны: - представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом; - уплатить налог на доходы физических лиц в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
При этом налог на доходы физических лиц не уплачивается и налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц не представляется, в случае, если, даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации: · супругами; · родителями и детьми (в том числе усыновителями и усыновленными); · дедушкой, бабушкой и внуками; полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами (пункт 18.1 статьи 217 Кодекса)._____________________________________________________ Вниманию налоговым агентам (организациям и индивидуальным предпринимателям)! Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. При других способах выплаты дохода налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога: - не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме; - не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды. В случае выплаты доходов физ.лицу частями несколько раз за месяц налоговый агент производит исчисление, удержание и уплату в бюджет НДФЛ с заработной платы один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход, в сроки, установленные п. 6 ст. 226 НК РФ. Указанная позиция изложена в письмах ФНС России от 26.05.2014 N БС-4-11/10126@, Минфина России от 03.07.2013 N 03-04-05/25494, Налоговый агент может быть привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа на основании ст. 123 НК РФ, согласно которой неправомерное не удержание и (или) не перечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению. В силу п.п. 1, 7 ст. 75 НК РФ при нарушении сроков уплаты налога агент должен уплатить пени. В соответствии с п. 7 ст. 226 НК РФ совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого агент признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе. Налоговые агенты, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет по месту своего нахождения и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Причем сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений. На основании п. 9 ст. 226 НК РФ при заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой НДФЛ. По мнению специалистов ФНС России, перечисленная в бюджетную систему РФ сумма, превышающая сумму фактически удержанного из доходов физических лиц НДФЛ, не является налогом на доходы физических лиц, и ее уплата неправомерна (см. письма от 04.07.2011 N ЕД-4-3/10764, от 19.10.2011 N ЕД-3-3/3432@). При этом наличие такой переплаты не освобождает налогового агента от обязанности перечислить в бюджетную систему РФ сумму налога, фактически удержанного из доходов физических лиц, выплачиваемых в более поздние сроки. В подобной ситуации налоговому агенту необходимо обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате на расчетный счет организации суммы, не являющейся НДФЛ и ошибочно перечисленной в бюджетную систему РФ. В силу положений п. 4 ст. 24, пп. 1 п. 3 ст. 44, пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность налогового агента по перечислению налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа. Учитывая, что в платежных документах счет Федерального казначейства указан правильно и сумма налога, удержанная предприятием с доходов, выплаченных сотрудникам, поступила в бюджетную систему РФ, исходя из смысла ст. 45 НК РФ налог считается уплаченным, то есть у предприятия отсутствует задолженность по НДФЛ.__________________________________________________ Специальные декларации.
Межрайонная ИФНС России №2 по Ярославской области сообщает, что с 01.07.2015 вступили в силу положения Федерального закона от 08.06.2015 № 140-ФЗ, которые направлены на создание правового механизма добровольного декларирования активов и счетов (вкладов) в банках, обеспечение правовых гарантий сохранности капитала и имущества физических лиц, защиту их имущественных интересов, в том числе за пределами Российской Федерации, снижение рисков, связанных с возможными ограничениями использования российских капиталов, которые находятся в иностранных государствах, а также с переходом Российской Федерации к автоматическому обмену налоговой информацией с иностранными государствами. Специальная декларация может быть представлена в рамках добровольного декларирования в срок с 1 июля по 31 декабря 2015 года. Декларация представляется в налоговый орган по месту жительства (месту пребывания в случае отсутствия места жительства на территории Российской Федерации) декларанта либо в ФНС России лично либо через своего уполномоченного представителя, действующего на основании нотариально заверенной доверенности. Декларация представляется каждым декларантом однократно. Повторное представление декларации (кроме случая представления декларации после получения письменного отказа в приеме ранее представленной декларации), представление уточненной декларации не допускаются. Для удобства декларантов ФНС России разработана программа для заполнения специальной декларации (версия 4.41 изменения 3), которая размещена на сайте ФНС России в разделе «Программные средства / Общие программные средства». Кроме того на сайте размещена информационная брошюра для владельцев зарубежных активов «Деофшоризация: что делать?», которая позволяет наглядно и в доступной форме изучить вопросы декларирования зарубежных активов. Воспользовавшись сервисом «Онлайн запись на прием в инспекцию», где в ближайшее время будет размещен баннер с информацией, имеется возможность записаться на прием для сдачи специальной декларации в сервисе выбрав услугу «Налоговая и бухгалтерская отчетность, НДФЛ/ Прием деклараций о доходах»._______________________________________________________ Усиленная неквалифицированная подпись.
Межрайонная ИФНС России №2 по Ярославской области сообщает, что с 1 июля вступил в силу Федеральный закон от 04.11.2014 № 347-ФЗ, в соответствии с которым предусмотрена передача налогоплательщиками – физическими лицами в налоговый орган через «Личный кабинет для налогоплательщика физического лица» в электронной форме документов, подписанных усиленной неквалифицированной электронной подписью. Документы, подписанные усиленной неквалифицированной электронной подписью, являются юридически значимыми и равнозначны документам, представленным на бумажном носителе. Усиленная неквалифицированная подпись выдается на бесплатной основе удостоверяющим центром ФНС России только в целях взаимодействия с налоговыми органами посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Получение сертификата ключа проверки электронной подписи доступно пользователю «Личного кабинета» по ссылке «Получение сертификата ключа проверки электронной подписи» в разделе «Профиль».
Межрайонная ИФНС России №2 по Ярославской области Дата изменения: 26.08.2015 10:43:20 |
