Вниманию налогоплательщиков (в том числе налоговых агентов), представляющих декларации по НДС на бумажных носителях!

12.12.2013

Федеральная налоговая служба

Начиная с отчетности за первый квартал 2014 года, налоговая декларация по НДС (не позднее 20 апреля 2014 года) представляется только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

Организации и индивидуальные предприниматели, имеющие небольшую численность и незначительные объемы выручки, имеют право не представлять налоговые декларации по НДС в следующих случаях.

I. Применение специальных налоговых режимов:

· Упрощенной системы налогообложения (УСН)

Для применения необходимо подать уведомление о переходе на УСН не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения, за исключением случаев указанных в п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс). Требования и порядок перехода отражены в п. 2, п. 4 ст. 346.12, ст. 346.13 Кодекса, а также в Законе Ярославской области от 30.11.2005 № 69-з «О применении упрощенной системы налогообложения на территории Ярославской области».

· Единого налога на вмененный доход (ЕНВД)

В течение пяти дней со дня начала применения ЕНВД необходимо подать в налоговый орган заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога. Требования и порядок перехода отражены в ст. 346.26, ст. 346.28 Кодекса.

· Единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН)

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога. Требования и порядок перехода отражены в п. 2 ст. 346.1, ст. 346.2, ст. 346.3 Кодекса.

· Патентной системы налогообложения (ПСН)

Не позднее, чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения необходимо представить заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства В случае, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, в котором не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта Российской Федерации по выбору индивидуального предпринимателя.

Требования и порядок перехода отражены в п. 1 ст. 346.43, ст. 346.45 Кодекса, а также в Законе Ярославской области от 08.11.2012 № 47-з «О введении на территории Ярославской области патентной системы налогообложения».

II. Применение освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС.

Налогоплательщики имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

Лица, использующие право на освобождение, должны представить не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение, соответствующее письменное уведомление и документы, указанные в пункте 6 ст. 145 Кодекса, которые подтверждают право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета.

Требования и порядок перехода отражены в ст. 145 Кодекса.

ВНИМАНИЕ!!!

В соответствии с п. 5 ст. 173 Кодекса сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога:

1) лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;

2) налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.

При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).

Таким образом, декларации по НДС в электронной форме придется сдавать тем организациям и индивидуальным предпринимателям, которые не являются плательщиками НДС, но выставят покупателю хотя бы один раз счет-фактуру с выделением суммы налога (требование п. 5 ст. 174 Кодекса в ред. Федерального закона от 28.06.2013 N 134-ФЗ, с учетом п. 5 ст. 173 Кодекса).

К ним относятся лица, применяющие специальные налоговые режимы налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН) или освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии со статьями 145 и 145.1 Кодекса, а также налогоплательщики, совершающие реализацию товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.

Дата изменения: 12.12.2013 15:25:55